Краткосрочные финансовые вложения определение. Краткосрочные инвестиции — что это, виды, примеры и доходность
При анализе дебиторской задолженности особое внимание должно быть уделено оценке ее качества.
Прежде всего необходимо сопоставить величину задолженности и ее динамику с изменениями в объемах продаж (по данным отчета о прибылях и убытках). Если рост дебиторской задолженности не сопровождается соответствующим увеличением выручки, можно говорить об увеличении сроков погашения дебиторской задолженности, что косвенно свидетельствует о снижении ее качества.
На качество дебиторской задолженности непосредственное влияние оказывает наличие сомнительной задолженности.
Для формирования информации о сомнительной дебиторской задолженности организации создают резерв сомнительных долгов. Согласно Положению "организация может создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации".
Данное Положение разрешает создавать резервы сомнительных долгов в течение года. Порядок и сроки создания резервов сомнительных долгов должны быть предусмотрены в учетной политике организации.
Согласно Положению и сложившейся российской практике формирование резерва сомнительных долгов осуществляют на основе результатов инвентаризации дебиторской задолженности. Отчисления в резерв производятся по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния и платежеспособности должника, вероятности частичного или полного погашения задолженности.
При формировании резервов сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги за счет финансовых результатов величина дебиторской задолженности, по которой созданы указанные резервы в бухгалтерском балансе, уменьшается на их сумму. При этом в пассиве баланса величина резервов сомнительных долгов не отражается. Информация о величине и движении резервов сомнительных долгов отражается в разделе II "Резервы" отчета об изменениях капитала.
Данные о сформированном резерве по сомнительным долгам представлены в табл. 3.10.
Таблица 3.10.
Согласно раскрываемым компанией данным сокращение резерва по сомнительным долгам в анализируемом периоде связано в первую очередь с частичным погашением задолженности дебитором, в отношении которого компания ранее обладала информацией о наличии высокого риска непогашения долга, в связи с чем был сформирован резерв.
Краткосрочные финансовые вложения
Данная статья баланса отражает информацию о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев.
В статье "Краткосрочные финансовые вложения" бухгалтерского баланса отражаются:
- o инвестиции в ценные бумаги других организаций, государственные и муниципальные ценные бумаги;
- o депозитные вклады;
- o краткосрочные займы;
- o прочие.
Рассмотрим состав основных видов краткосрочных финансовых вложений.
Инвестиции в государственные и муниципальные ценные бумаги, эмитентом которых является федеральный орган исполнительной власти, орган исполнительной власти субъекта РФ, исполнительный орган местной власти.
Федеральными государственными ценными бумагами признаются ценные бумаги, выпущенные от имени Российской Федерации.
Государственными ценными бумагами субъектов РФ признаются ценные бумаги, выпущенные от имени субъекта РФ.
Муниципальными ценными бумагами признаются ценные бумаги, выпущенные от имени муниципального образования (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.07.1998 № 136-ФЗ "Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг").
Государственные и муниципальные ценные бумаги могут быть выпущены в виде облигаций или иных ценных бумаг, относящихся к эмиссионным ценным бумагам, удостоверяющих право их владельца на получение от эмитента указанных ценных бумаг денежных средств или в зависимости от условий эмиссии этих ценных бумаг иного имущества, установленных процентов от номинальной стоимости либо иных имущественных прав в сроки, предусмотренные условиями указанной эмиссии (например, в виде жилищных сертификатов).
Инвестиции в ценные бумаги других организаций. В составе финансовых вложений организации могут учитываться следующие виды ценных бумаг:
- o облигации, в том числе жилищные сертификаты;
- o векселя (кроме выданных при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, обеспечивающие задолженность покупателя);
- o депозитные (сберегательные) сертификаты;
- o акции (кроме собственных акций, выкупленных для перепродажи или аннулирования);
- o опционы эмитента;
- o депозитарные расписки;
- o залоговые свидетельства (варранты);
- o иные ценные бумаги, в том числе признаваемые таковыми в соответствии с законодательством иностранных государств, в отношении которых выполняются условия, установленные ПБУ 19-02.
Предоставленные займы. В составе финансовых вложений в виде займов организации могут учитывать при соблюдении условий, установленных ПБУ 19-02:
- o займы в денежной или иной форме (п. 1 ст. 807 Гражданского кодекса РФ; далее - ГК РФ);
- o товарные кредиты (ст. 822 ГК РФ);
- o сделки РЕПО.
К прочим финансовым вложениям организации могут относиться:
- o дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;
- o вклады организации по договору простого товарищества;
- o своп-договоры (контракты);
- o фьючерсные договоры (контракты);
- o опционные договоры (контракты).
Информация о краткосрочных финансовых вложениях ОАО "НЛМК" в анализируемом периоде представлена в табл. 3.11.
Таблица 3.11
Как видим, краткосрочные финансовые вложения в анализируемом периоде осуществлялись в виде предоставления займов.
Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.
Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов, кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ПБУ 19-02).
Первоначальная стоимость финансовых вложений, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, может изменяться.
Для целей последующей оценки финансовые вложения подразделяются на две группы, по которым:
- o можно определить текущую рыночную стоимость;
- o текущая рыночная стоимость не определяется.
Финансовые вложения, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Корректировку организация может производить ежемесячно или ежеквартально.
Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой относится на финансовые результаты у коммерческой организации.
Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, подлежат отражению в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости.
По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, разрешается разницу между первоначальной и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода, относить на финансовые результаты коммерческой организации (в составе прочих доходов или расходов).
Долговые ценные бумаги и предоставленные займы организация может оценивать по дисконтированной стоимости, обеспечив при этом подтверждение обоснованности такого расчета. Записи в бухгалтерским учете при этом не производятся.
При возникновении ситуации, в которой может произойти обесценение финансовых вложений, организация должна проверить наличие условий устойчивого снижения стоимости финансовых вложений.
Если проверка на обесценение подтверждает устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, то организация образует резерв под обесценение финансовых вложений на величину разницы между учетной и расчетной стоимостью таких финансовых вложений.
Коммерческая организация образует указанный резерв за счет финансовых результатов (в составе прочих расходов), а некоммерческая - за счет увеличения расходов.
В процессе анализа статью "Краткосрочные финансовые вложения" часто относят к составу высоколиквидных, приравнивая ее к статье денежных средств. Следует иметь в виду, что такое допущение можно делать, если у аналитика есть уверенность в том, что ценные бумаги действительно являются легкореализуемыми, имеют короткий срок обращения, обладают незначительным риском снижения рыночной стоимости.
Если же активы, отражаемые по данной статье баланса, не отвечают указанным требованиям, относить их к высоколиквидным неправомерно. Утверждение о некорректности включения в состав высоколиквидных активов таких статей, как инвестиции в акции других организаций и, тем более, займы, предоставленные другим организациям, объясняется, в частности, тем, что стоимость акций подвержена изменениям; вложения в зависимые общества, как правило, характеризуют инвестиционные цели руководства, а не цели управления текущей платежеспособностью; возможность возврата ранее предоставленного займа в момент возникновения в этом необходимости представляется маловероятной. Данный момент может иметь существенное значение при анализе ликвидности.
В процессе анализа краткосрочных финансовых вложений необходимо обратить внимание на их состав, учитывая различную ликвидность отдельных элементов анализируемой статьи баланса. Как было выяснено изданных табл. 3.11, краткосрочные финансовые вложения компании в анализируемом периоде практически на 100% были представлены предоставленными займами. В связи с этим вряд ли статью "Краткосрочные финансовые вложения" в полной мере можно отнести к высоколиквидным активам или к активам абсолютной ликвидности.
Анализ денежных средств
В составе денежных средств в бухгалтерском балансе отражаются денежные средства, находящиеся на дату составления отчетности в кассе, на расчетных и валютных счетах, на специальных счетах в кредитных организациях (за исключением сумм, отражаемых на депозитных счетах, которые в соответствии с ПБУ 19-02 относятся к финансовым вложениям), а также остаток денежных средств, находящихся в пути ("Переводы в пути").
Для целей как внутреннего, так и внешнего анализа платежеспособности необходимо знать, каким образом и из каких источников организация получает денежные средства и каковы основные направления их расходования. Главная цель такого анализа - оценить способность организации зарабатывать денежные средства в размере и сроки, необходимые для осуществления планируемых расходов.
Чтобы обеспечить пользователей бухгалтерской информации данными об исторических изменениях денежных средств организации и их эквивалентов в разрезе основных видов ее деятельности, в международной практике используется отчет о движении денежных средств. Начиная с 1996 г. одноименный отчет введен в состав российской отчетности.
Денежные средства - это средства в кассе и на счетах в банке (банках), которыми организация может свободно распоряжаться. Информация о средствах, замороженных на счетах организации, или иных средствах, которыми организация не может распорядиться самостоятельно, раскрывается в приложениях к отчету с тем, чтобы обеспечить взаимную увязку данного отчета и бухгалтерского баланса, отражающего полную величину денежных средств организации.
К денежным средствам приравниваются денежные эквиваленты - краткосрочные высоколиквидные инвестиции организации, свободно обратимые в денежные средства и подверженные незначительному риску изменения рыночной цены. Таким образом, конкретный вид краткосрочных финансовых вложений организации может быть признан эквивалентом денежных средств при условии, что у составителя отчета есть уверенность в свободном обращении данной ценной бумаги в деньги без существенной потери в сумме, отраженной в бухгалтерском балансе.
Как указывалось ранее, иногда на практике эквиваленты денежных средств ошибочно отождествляют со статьей "Краткосрочные финансовые вложения" бухгалтерского баланса. Приведенное определение денежных эквивалентов указывает на неправомерность такого отождествления. Данный момент необходимо учитывать как при составлении отчета о движении денежных средств, так и при расчете показателя абсолютной ликвидности.
Методика анализа информации бухгалтерской отчетности о наличии и движении денежных средств раскрывается в главе 5.
- Назначение статьи: обобщение имеющейся информации о размещении свободных денежных средств фирмы для краткосрочного инвестирования (например, предоставление краткосрочных займов контрагентам) на срок менее12 месяцев в целях извлечения дополнительной прибыли.
- Строка в бухгалтерском балансе: 1240.
- Номера счетов, включаемых в строку: дебетовое сальдо счета + дебетовое сальдосчета - кредитовый остаток счета .
В термин краткосрочные финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) включаются операции повременному размещению собственных свободных денежных средств компании, т. е. активы предприятия без материально-вещественной формы, но которые способны приносить дополнительный доход в будущем:
- Ценные бумаги: акции, векселя, облигации и т. д
Долговые ценные бумаги включаются в данную категорию, если заранее оговорена цена и дата полного погашения, например векселя. В 1240 строке предприятие должно отражать только те долговые ценные бумаги, срок погашения которых не превышает 12 месяцев.
- Заемные денежные средства, предоставляемые юридическим лицом другим компаниям для получения выгоды в виде выплачиваемых процентов за пользование средствами на срок менее 12 месяцев.
Все процедуры размещения свободных денежных средств на срок более 12 месяцев отображаются в строке 1170 по результатам года. В связи с этим необходимо заранее дополнить сч.58 субсчетами для разделения вложений по срокам.
Краткосрочное финансовое вложение осуществляется при наличии свободных денежных средств, например при сезонности бизнеса. Тогда можно получить большой дополнительный доход за короткий промежуток времени.
В соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета, для включения размещенных денежных средств компании в состав активов фирмы возникает необходимость соблюдения ряда обязательных условий:
- наличие документации, подтверждающей права организации на данные активы и на получение дополнительного дохода от использования данного права - например, договор займа и т. д.;
- признание организацией всех потенциальных рисков, связанных с процедурой инвестирования (банкротство контрагентов, колебания цен на фондовом рынке, обесценение активов и т. д.);
- получение дополнительного дохода от осуществленного инвестирования в будущем (например, по операциям с ценными бумагами дополнительный доход может появиться при перепродаже - реализационная стоимость может быть гораздо выше покупной).
Строка 1240 баланса бухгалтерской отчетности относится к разделу оборотных активов: здесь собирается обобщенная информация о произведенных в отчетном периоде краткосрочных финансовых вложениях фирмы на срок менее года, целью которых является извлечение дополнительной выгоды (например, проценты по займам или разница в цене акций при перепродаже).
Примечание от автора! В строке 1240 не отображаются денежные эквиваленты - высоколиквидные финансовые вложения с незначительным риском изменения стоимости и способные легко обращаться в денежные средства (заранее оговоренную сумму). Примером денежных эквивалентов являются вклады в кредитные учреждения до востребования.
Нормативное регулирование
Правила признания инвестирования краткосрочными финансовыми вложениями в активах предприятия отображается в бухгалтерском учете согласно ПБУ 19/02 , утвержденным приказом Минфина РФ от 10.12.2002 №126н.
Примеры по учету краткосрочного инвестирования
Пример 1
В 2017 году ООО «Акция» решило временно изъять определенное количество денежных средств из обращения и разместить в качестве банковского депозита. Условия сделки: сумма вклада -500 тыс. рублей, срок действия договора - 3 месяца.
Так как в договоре банковского вклада оговорен срок возврата денежных средств и он составляет 3 месяца, то по итогам отчетного года ООО «Акция» отобразит сумму вложенных денежных средств в строке 1240 бухгалтерского баланса.
Пример 2
ООО «Солнышко» и ООО «Код» 12.12.2017 года заключили договор о предоставлении заемных денежных средств:
- сумма займа: ООО «Солнышко» предоставляет займ на сумму 250 тыс. рублей;
- срок погашения обязательств: согласно соглашению, займ должен быть полностью возвращен, включая все начисленные проценты по нему, не позднее 12.10.2018 года;
- заемные денежные средства выданы под 10% годовых.
Проводка в бухгалтерском учете ООО «Солнышко»: Дт58.03 Кт51.
Так как условиями договора займа оговорены сроки погашения обязательств, а также присутствует доказательство того, что данные средства переданы с целью получения дополнительного дохода, данная сделка отображается в бухгалтерском учете ООО «Солнышко» в составе финансовых вложений. Так как срок действия договора составляет 10 календарных месяцев, информацию о краткосрочном размещении денежных средств компания отобразит в строке 1240 бухгалтерского баланса по итогам 2017 года.
Распространенные проводки по учетукраткосрочного финансового инвестирования
- Открытие банковских вкладов, приобретение ценных бумаг - краткосрочное размещение свободных денежных средств для получения дополнительного дохода
Дт58 Кт50 - через наличный расчет.
Дт58 Кт51,52 - путем безналичного перечисления.
Дт58 Кт76 - приобретение ценных бумаг (акций, облигаций) у сторонних организаций.
- Предоставление контрагентам заемных денежных средств под проценты
Дт58 Кт50,51,52.
- Списаниеобъектов инвестирования
Дебет 50,52,51 Кредит 58 - погашение дебиторской задолженности по предоставленным ранее займам.
- Операции по списанию ценных бумаг
Дт90.2 Кт58- организациям, деятельность которых направлена на реализацию ценных бумаг.
Дт91.2 Кт58- для иных организаций.
- Переоценка стоимости ценных бумаг
Дебет58 Кредит91 -дооценка стоимости имеющихся активов.
Дебет 91.2 Кредит58 - падение ценности актива.
- Создание резервов
Дебет 91.2 Кредит 59.
Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, являются вложениями денежных средств или же других активов в ценные бумаги различных субъектов, занимающихся ведением хозяйственной деятельности.
Основные цели всех финансовых вложений это – получение прибыли, превращение своих сбережений в , обладающие высокой ликвидностью, установление официальных отношений с предприятием-эмитентом либо взятие над ним контроля, получение доступа на определенные рыночные сегменты, создание корпоративных интегрированных структур.
Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, их виды и объекты
В зависимости от преследуемых целей, ликвидности и срока финансовые вложения обычно разделяют на долгосрочные и краткосрочные , хотя определенных четко законодательством критериев для этого разделения не существует. Но при любых обстоятельствах такое разграничение на сегодняшний день является очень существенным, т.к. учет и отчетность, как по долгосрочным, так и по краткосрочным вложениям отображаются по-разному.
На сегодняшний день объектами финансового вложения могут являться: облигации муниципальных и государственных займов, акции сторонних предприятий и организаций, долговые ценные бумаги, дебиторские задолженности, которые были получены в виде уступок по праву требования различных вкладов, в уставной капитал в прочем, как дочерних, так и полностью зависимых организаций и мн. др.
И так долгосрочные финансовые вложения, что это? К долгосрочным вложениям относят в какие-либо финансовые инструменты сроком более чем 1 год, а также иные виды инвестиций, не имеющие возможности к реализации в любой момент.
Отсюда следует, что долгосрочными могут стать и те вложения, которые еще изначально планировалось осуществить и ранее чем через 1 год в тех случаях, когда исходя из рыночной ситуации, организация признает невозможность их реализации на протяжении короткого периода. Здесь идет речь о слабо ликвидных либо вообще неликвидных активах .
Следует отметить, что посредством инструментария долгосрочных финансовых вложений косвенно можно реализовывать и краткосрочные инвестиции. К примеру, вместо того чтобы вкладывать капитал в покупку основных средств, которые будут развивать новое производство, Вы можете приобрести корпоративные права предприятия (контрольный пакет), уже владеющего соответствующими активами, либо учредить дочернюю компанию, наделив ее уставным капиталом, посредством которого и будут осуществляться реальные вложения.
К объектам долгосрочных финансовых вложений на сегодня можно отнести:
— акции (иначе сказать, ценные бумаги, полностью удостоверяющие права на собственность);
— облигации, векселя , инвестиционные, а также сберегательные сертификаты, (акции, удостоверяющие все взаимоотношения по займам);
— вложения в уставной капитал уже сторонних, как отечественных, так и зарубежных предприятий;
— облигации местных и наконец государственных займов;
— вложения средств в ассоциированные компании и предприятия, в которых более 25% акций принадлежит инвестору и которые не являются совместными либо дочерними предприятиями самого инвестора.
Краткосрочные финансовые вложения, что это?
К краткосрочным финансовым вложениям можно отнести инвестиционные вклады во всевозможные финансовые инструменты на малый период времени – до 1 года. Этот вид финансовых вливаний представляет собой некую форму временно используемых свободных средств организации с целью дальнейших прибылей и защиты их от инфляционных процессов.
Благодаря достаточно высокой ликвидности этого вида инвестирования, его приравнивают к готовому средству платежа, поэтому он служит предприятиям обеспечением неотложных обязательств. Другими словами, в финансовом менеджменте, краткосрочные вложения рассматривают как эквивалент активов выраженных в деньгах.
Сегодня краткосрочные финансовые вложения пользуются широкой популярностью, как у , так и у крупных корпораций, компаний, являющихся обычно юридическими лицами.
Происходит это по причине того, что, несмотря на утешающие прогнозы, состояние экономики не самое устойчивое и многие инвесторы имеют опасения по поводу вложения собственных капиталов в какие-либо долгосрочные проекты.
Как правило, в планах инвесторов – покупка и быстрая продажа ценных бумаг. Делают это они для того чтобы в течение короткого промежутка времени (несколько месяцев) получить ожидаемую прибыль. Следует отметить, что при осуществлении краткосрочных вложений иногда используют инсайдерскую информацию , получаемую далеко не всегда от легальных источников и не всегда соответствующую действительности.
Также необходимо знать, что такой вид вложений, осуществляемый во всевозможные виды депозитных сертификатов либо депозитов, краткосрочных облигаций, векселей, сберегательных сертификатов, а также мн. др. далеко не всегда может принести инвестору заметный доход. По этой причине следует брать во внимание наличие рисков. Если не так давно во время краткосрочного инвестирования можно было не и политическую ситуацию, то сегодня эти риски обладают огромным весом во время оценки объектов инвестирования.
Во время проведения финансовых вложений как юридические так частные инвесторы зачастую обращаются за оказанием помощи (проведению анализа) к аналитикам, способным соотнести получение прибылей от вложенных капиталов и риски на несколько месяцев вперед.
Анализ финансовых вложений. Базовые задачи и цели
Анализ финансовых вложений – это совокупность методов менеджмента, проводимого для того чтобы принять взаимовыгодное решение об использовании свободных денежных средств организации. Уровень эффективности финансовых вложений рассчитывают путем сравнения, выраженного денежным потоком от ресурсов и конечных результатов их применения. В целом данное сравнение в общей экономике и является анализом вложений.
Какие же задачи стоят перед анализом инвестиций?
- Во-первых, это выбор самого высокоэффективного вложения среди иных вложений в целом.
- Далее нахождение среди прочих самого эффективного портфеля инвестиций.
- Немаловажный вопрос, который решает анализ финансовых вложений – расчет превышения результатов, выраженных в деньгах, другими словами, прибыльности данных вложений. Анализ финансового вложения позволяет инвестору рассчитать доходность от своих вкладов на данный момент и на ближайшее будущее.
При любых обстоятельствах анализ финансовых вложений преследует цель мотивировать решение инвестора на вложение собственных денежных средств в конкретную организацию, фирму, компанию, производство и т.п.
Сразу отметим, что во время проведения анализа по инвестициям, зачастую используют специальные программы, позволяющие осуществить многофакторный анализ.
Учет краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений
У всех компаний занимающихся инвестиционной деятельностью возникает необходимость вести учет финансовых вложений. По сути, инвестиции в стоимостном отношении могут иметь текущую рыночную и номинальную стоимость. Номинальной стоимостью является сумма, которая указывается на непосредственно бланке какой-либо из ценных бумаг. Величина уставного капитала является совокупностью всех акций как раз по номинальной стоимости.
Текущая стоимость инвестиций, является ценой обмена или продажи акции (ценной бумаги) между покупателями и продающими этих активов. Цена, которая определяется в результате на различные акции, является их рыночной стоимостью.
В организациях учет финансовых вливаний в качестве активов ведется либо по цене приобретения, либо по себестоимости. В себестоимость включены затраты на вознаграждение дилеров и агентов, оплата поставщикам, сборы регулирующих органов и фондовых бирж, оплата банковских услуг, сборы и налоги по переводам средств, оплата услуг консультантов и др.
Изначально (в момент приобретения) учет долгосрочных с краткосрочными вложениями ведут по стоимости их покупки, а затем их можно отражать в себестоимости таким образом:
Для долгосрочных инвестиций:
- стоимость покупки;
- стоимость с переоценкой;
Для краткосрочных вкладов:
- рыночная стоимость;
- наименьшая стоимость (либо рыночная либо приобретения).
Прибыльность или убыточность по причине изменения рыночной цены краткосрочных вложений признаются в тех отчетных периодах, где они были.
Если брать аналитический учет, как с долгосрочными, так и краткосрочными вкладами, то его проводят уже по видам этих вложений, к примеру, акции, паи, облигации, и еще по объектам инвестирования, т.е. по наименованиям эмитентов.
Аналитический учет по финансовым вкладам , обеспечивает возможность получения полной, своевременной, а также достоверной информации. Для этого все акции, которыми владеет компания, описываются в журнале учета.
В этом журнале отражены следующие сведения:
— наименование эмитента,
— покупная, затем номинальная стоимость по всем ценным бумагам,
— серийные номера,
— дата продажи и дата приобретения,
— общее их количество и другие моменты.
В случаях хранения этих бумаг в депозитариях, в данном журнале должны быть зафиксированы их реквизиты.
Учет финансовых вложений предполагает также проведение их инвентаризации . Во время проведения инвентаризационных мероприятий осуществляется проверка предоставляемых займов и фактических затрат непосредственно на покупку акций. Проводится анализ корректности оформления этих бумаг, количественное соответствие данным учета, реальность их стоимости, правильность отражения доходности или убытков от проведенных с ними операций.
Помимо этого, во время проведения инвентаризации текущих вложений, важно проводить сверку учетных данных предприятия и выписок организаций, которые выполняют функции ведения реестра и хранения ценных бумаг.
В общем смысле, учет финансовых вложений предполагает использование общих инструментов и методов ведения учета (регистры, аналитические и синтетические данные, налоговый учет, бухгалтерский учет и мн. др.).
Эффективность финансовых вложений
Основную роль в процессе обоснования целесообразно или нет осуществлять финансовые вложения играет определение их эффективности. Инвестиционный проект считается достаточно эффективным, если помимо сохранности вложенных инвестором средств будет обеспечиваться их стабильное увеличение.
Уровень эффективности инвестиций, определяется путем сравнивания с другими видами инвестиций. А экономическую оценку непосредственно эффективности вложений определяют, используя статистические и динамические методы: дисконтирование, определение текущей чистой стоимости, рентабельность, расчет окупаемости, определение расчетных норм прибыльности, в т.ч. и внутренней и т.п.
ОБЯЗАТЕЛЬНО ПОСМОТРИТЕ:
Виды инвестиций (финансовых вложений)
Вернуться назад на
Баланс - основной вид бухгалтерских отчетов. Он показывает состояние (имущество и финансы) организации за определенный срок и/или на текущий момент. Делится на два пункта - пассив и актив, которые обязательно равны друг другу. Они, в свою очередь, делятся на подпункты, где отображаются типы актива и пассива соответственно. Структура баланса закреплена приказом Минфина РФ под номером 43н.
Краткосрочные финансовые вложения (КФВ):
К финансовым вложениям относятся |
К финансовым вложениям не относятся |
---|---|
Государственные и муниципальные ценные бумаги |
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
Ценные бумаги других организаций, в т.ч. облигации, векселя |
Векселя, выданные организацией векселедателем организации-продавцу при расчетах за продукцию, услуги, работы |
Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, в т.ч. дочерних и зависимых хозяйственных обществ |
Вложения в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые за плату во временное пользование с целью получения дохода |
предоставленные другим организациям займы |
Драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и другие аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности |
Депозитные вклады в кредитных организациях |
|
Дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования и т.д. |
|
В составе финансовых вложений учитываются также вклады организации - товарища по договору простого товарищества. |
Активы, имеющие материально-вещественную форму, такие как основные средства, материально-производственные запасы, а также нематериальные активы не являются финансовыми вложениями. |
Краткосрочные финансовые вложения (КФВ) - средства, вложенные на срок, не превышающий двенадцать месяцев со дня последнего отчета. Они находятся в группе «Актив», во 2о-м пункте Бухгалтерского Баланса, код стр.1240. Там отражаются все направления финансовых вложений: ценные бумаги (долговые), переданные займы (с учетом %%), купленные права, акции, вклады по договорам товариществ, депозит (разделяются на рубли и иностранную валюту).
Сюда нельзя отнести займы, которые являются беспроцентными, так как они не считаются вложением. Если срок по какому-либо из пунктов не установлен, но получать прибыль или погасить кредит планируется менее чем за год, такая ситуация отражается в КФВ.
Направления краткосрочных финансовых вложений
КФВ – метод защиты организацией свободных денежных средств от инфляции или для получения дополнительных выгод, в перспективе. Так как вложения такого рода имеют высокую ликвидность и входят в состав оборотных активов, они становятся на одну ступень со средствами платежа, в их обязанности входит обеспечение финансовых обязательств владельца.
Чаще всего краткосрочные вклады делают в материалы либо сырье. Плюс данного вида вложений – такие вклады менее всего подвержены риску быть потерянными потому, что ситуация в экономике может быть спрогнозирована на срок в 12 месяцев. В качестве влияющих факторов можно так же выявить политическую ситуацию и курс национальной валюты.
Что касается вкладов ценные бумаги, то тут предприятие идет на сознательный риск, так как в данном случае лучше всего вкладывать средства в ликвидные бумаги, которые без особого труда можно перевести в финансы в любой момент времени. Предугадать это может лишь грамотный специалист, возможно даже с использованием каких-либо аналитических программ. Некоторые предприятия специально обращаются к таким специалистам за советом. Данный пункт краткосрочных финансовых вложений можно относить к ликвидным лишь в том случае, если бумаги имеют минимальный риск падения в цене и могут быть легко реализованы.
Если говорить о кредитах, то, как правило, займы, выданные на небольшие сроки, облагаются большими процентами, чем долгосрочные (ДФВ). Такая мера убережет фирму от невозврата денежных средств.
У предприятия есть право перевести любой денежный вклад из долгосрочного в краткосрочный, если меняется его назначение или намерение его использовать дальше. Такой пункт должен быть предусмотрен в уставных бухгалтерских документах компании.
Информация, которая должна быть раскрыта при указании в отчетах бухгалтера (минимум):
1. Методы оценки ФВ по их типам.
2. Варианты ситуаций, возможных при изменениях этих методов, себестоимость тех инвестиций, у которых определена цена и у которых ее нет как таковой, либо определить не представляется возможным.
3. Разность цены на сегодняшний день со стоимость, указанной в прошлом отчете.
4. Стоимость тех бумаг, которые находятся в залоге, а также тех, которые были переданы другим компаниям или частным лицам (без учета продаж).
5. Информация о резервах на случай обесценивания вкладов с указанием типа, размера резервов, и суммы, на которую они были использованы в указанном году.
6. Данные о предоставленных займах и долговых бумагах (дисконтированная стоимость, способы предоставления дисконта).
Представляют собой инвестиции субъекта хозяйствования в определенные финансовые инструменты на один год.
Виды краткосрочных финансовых вложений
- приобретение облигаций, сберегательных сертификатов и векселей краткосрочного характера;
- размещение денежных средств на депозитном вкладе на срок до одного года.
Данные вложения являются формой временного задействования свободных денежных ресурсов субъекта хозяйствования, чтобы получить определенный доход и защитить их от инфляции.
Свойства вложений
Краткосрочные финансовые вложения обладают высокой ликвидностью. Поэтому они относятся к средствам платежа и являются обеспечением различных финансовых обязательств хозяйствующих субъектов. Краткосрочные финансовые вложения относятся к эквивалентам денежных средств и являются единым объектом управления.
Что может относиться к финансовым вложениям?
Во-первых, это муниципальные и государственные ценные бумаги.
Во-вторых, ценные бумаги иных субъектов хозяйствования, в число которых входят долговые бумаги, где стоимость и дата погашения определены.
В-третьих, вклад в уставный капитал других субъектов хозяйствования, в числе которых находятся дочерние хозяйственные общества.
В-четвертых, займы, предоставленные иным организациям.
В-пятых, депозитные вклады в банковских учреждениях.
Вложения, не относящиеся к краткосрочным
Краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения не могут включать:
- акции собственного выпуска, которые выкуплены акционерным обществом у своих акционеров с целью последующей их реализации либо аннулирования;
- векселя, которые выданы векселедателем продавцу во время расчетов за реализованную продукцию, выполненные работы либо оказанные услуги;
- вложения субъекта хозяйствования как в движимое, так и в недвижимое имущество, которому характерно наличие материально-вещественной формы. Эти вложения предоставляются субектом за определенную плату во временное пользование для получения в будущем дохода.
Фактические затраты
Затратами по факту, которые несет субъект хозяйствования в процессе приобретения таких активов, как краткосрочные финансовые вложения, являются:
Формы первичных документов
Основные первичные документы, необходимые для учета операций, связанных с финансовыми вложениями, следующие: акт приема-передачи, договор, сертификат эмиссии ценных бумаг, выписка из реестра акционеров.
Остановимся подробнее на некоторых из них. Так, договор заключается с учетом предъявляемых требований, которые установлены российским законодательством в соответствии с действующим законодательством (например, Гражданским Кодексом). Данный документ используется в письменной форме, для некоторых его видов данная форма является обязательной. Отдельные договоры должны пройти регистрацию в установленном порядке в соответствующих организациях. Условиями договора определяются права и обязанности, которые возникают в процессе осуществления сделки. В данном случае речь идет о стоимости, порядке оплаты предмета договора, сроках и форс-мажорных обстоятельствах.
Акт приема-передачи – документ, свидетельствующий о передаче различных материальных ценностей от одного субъекта хозяйствования другому. Данный факт передачи (получения) заверяется подписями лиц, ответственных за сделку, а также обязательно скрепляется их печатями (при наличии таковых у субъектов хозяйствования).
Сертификат ценной бумаги появляется при совершении операций, связанных с бумагами, существующими в форме документа.
Выписка из реестра акционеров должна быть предоставлена по требованию держателя бумаг на конкретную дату. Данный документ содержит данные о владельце, реестродержателе, числе ценных бумаг и их характеристике. Выписка должна быть заверена подписью конкретного должностного лица и печатью реестродержателя.
Краткосрочные финансовые вложения в балансе
Обобщая все перечисленные определения краткосрочных финансовых вложений, необходимо отметить, что данный вид представлен стоимостью таких вложений финансовых ресурсов со сроком менее одного года. Учет этой стоимости ведется в соответствии с действующей нормативно-правовой базой.
Указанные инвестиции представляют собой денежные средства, краткосрочные финансовые вложения в пределах которых отображают инвестиции субъектов хозяйствования в облигации. Нельзя не отметить, что в данном случае речь идет и о предоставленных займах на срок до года. В менеджменте приобретение таких государственных и частных ценных бумаг осуществляется не только для завоевания новых рынков сбыта, но и в интересах выгодного размещения высвобожденных на какой-то период денежных ресурсов. Краткосрочные финансовые вложения делаются субъектами хозяйствования на период, на протяжении которого свободные денежные средства не понадобятся.
- Молитвы от блуда Кому помолиться от блуда в семье
- Сила позитивного мышления — Пил Норман Винсент Пил норман сила позитивного мышления читать pdf
- Литературный вечер "жизнь и творчество марины ивановны цветаевой" Лит вечер посвященный цветаевой в библиотеке
- Страховые компании с отозванными лицензиями Ли лицензия у страховой